Транспортный налог у лизингополучателя 2014

Транспортный налог на автомобиль в лизинге

Актуально на: 22 февраля 2018 г.

О том, как рассчитывают транспортный налог организации, мы рассказывали в нашей консультации. А кто является плательщиком транспортного налога при лизинге автомобиля? Отметим сразу, что подход к вопросу «Лизинг и транспортный налог 2017-2018» не изменился.

Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля?

НК РФ предусматривает, что организациями-плательщиками транспортного налога считаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ч. 1 ст. 357 НК РФ).

Поэтому отвечая на вопрос по транспортному налогу при лизинге, кто платит этот налог, ответ зависит от условий лизингового договора.

Напомним, что в соответствии с Правилами регистрации автомототранспортных средств (утв. Приказом МВД от 24.11.2008 № 1001), транспортные средства, переданные на основании договора лизинга (или сублизинга), регистрируются по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем (п. 48.1 Правил).

Если договор лизинга предусматривает регистрацию транспортных средств за лизингополучателем, то такие транспортные средства регистрируются за ним на срок действия договора лизинга. Регистрация производится по адресу места нахождения лизингополучателя или его обособленного подразделения (п. 48.2 Правил).

Зависит ли плательщик налога от того, на чьем балансе транспорт числится?

Факт отражения имущества на балансе лизингополучателя или лизингодателя не имеет значения с точки зрения уплаты налога. Поэтому транспортный налог при лизинге на балансе лизингодателя или лизингополучателя уплачивает та сторона, за которой транспорт зарегистрирован, а не та, на чьем балансе он учитывается. Конечно, лизингодателю не хочется платить транспортный налог за используемый лизингополучателем автомобиль, поэтому транспортный налог при лизинге на балансе лизингополучателя, равно как и при другом варианте, скорее все будет платить лизингополучатель.

Но, повторимся еще раз, кто оплачивает транспортный налог при лизинге зависит от того, на кого транспорт зарегистрирован (Письмо Минфина от 17.08.2015 № 03-05-06-04/47422 ). Если зарегистрирован за лизингодателем, платит транспортный налог лизингодатель, а если за лизингополучателем – лизингополучатель.

Проверить это можно, посмотрев на соответствующую отметку в паспорте транспортного средства (ПТС) или свидетельстве о регистрации транспортного средства (СТС).

Уплачивает транспортный налог та или иная сторона договора лизинга в течение срока, на который транспортное средство за ней зарегистрировано.

Транспортный налог при лизинге автомобилей

Согласно действующему законодательству лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являются плательщиками транспортного налога (глава 28 Налогового кодекса РФ).

При лизинге автомобилей возможна регистрация приобретаемого транспорта как на лизингодателя, так и на лизинговую компанию.

Регистрация автомобилей на лизингополучателя может быть весьма сложной процедурой, т.к. в ряде регионов (например, в Санкт-Петербурге) для регистрации автомобилей на юридическое лицо необходимо наличие автохозяйства, открыть которое можно только при наличии площадки для хранения техники, работе в штате сотрудника с соответствующим образованием и т.п. У лизинговой компании все эти вопросы решены, поэтому лизингодатели предлагают регистрацию автомобилей на своё автохозяйство.

При регистрации автомобилей на лизинговую компанию транспортный налог будет рассчитан по ставкам, действующим в регионе, в котором находится лизинговая компания. Если в вашем регионе высокие ставки транспортного налога, можно найти лизинговую компанию из региона с более низкими ставками и таким образом сэкономить на налоге.

В случае, если передаваемые в лизинг автомобили будут зарегистрированы на лизингодателя, транспортный налог будет включён в лизинговые платежи. При этом суммы возмещения транспортного налога в графике платежей будут увеличены на НДС в размере 18% от суммы транспортного налога. Это связано с тем, что услуги лизинговой компании облагаются НДС (за исключением случаев, когда лизинговая компания использует упрощённую систему налогообложения), и включённый в график платежей по лизингу транспортный налог также не освобождается от налога на добавленную стоимость.

При регистрации покупаемых в лизинг автомобилей в ГИБДД на лизингодателя необходимо, чтобы была оформлена доверенность на управление на сотрудника лизингополучателя. Следует своевременно контролировать продление доверенности на управление автомобилем, т.к. в ряде случаев доверенность выдаётся не на максимально возможный срок – 3 года, а на меньший срок, например, на 1 год, а иногда и на 1 месяц. Это делается как своеобразная страховка от неисполнения обязательств лизингополучателем по договору. Например, в случае просрочки платежей по лизингу новая доверенность не будет выдана до тех пор, пока лизингополучатель не погасит задолженность по лизинговым платежам.

При регистрации приобретаемых в лизинг автомобилей на лизингодателя возможна постановка транспорта на временный учёт на лизингополучателя. В этом случае транспортный налог уплачивается лизингодателем (пункт 40 Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ, утвержденных приказом МНС от 09.04.2003 г. № бг-3-21/177).

Выбор порядка регистрации приобретаемых в лизинг автомобилей в ГИБДД – один из многих вопросов, который необходимо проанализировать и согласовать с лизинговой компанией при заключении договора лизинга автомобилей.

Специалисты нашей компании готовы оказать вам бесплатную помощь в выборе наиболее выгодных условий лизинга исходя из ваших пожеланий.

Вы можете отправить Заявку на лизинг, перейдя по ссылке Заявка на лизинг

Дополнительную информацию по лизингу, условиям финансирования и требованиям к клиентам вы можете найти в разделе Статьи о лизинге

Кто платит транспортный налог при заключении договора лизинга

Наша компания собирается заключить договор лизинга на грузовую машину. Кто должен платить транспортный налог – мы или лизингодатель?

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ). По договору лизинга предусмотрена возможность регистрации транспортных средств за одним из участников договора по их письменному соглашению (Приказ МВД России от 24.11.2008 № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств»). При этом также возможна временная, на срок действия договора лизинга, регистрация транспортного средства за лизингополучателем.

Так, если по договору лизинга транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя (но не зарегистрированные за ним), переданы и временно зарегистрированы за лизингополучателем, то плательщиком транспортного налога является лизингополучатель. Если же по договору лизинга транспортные средства зарегистрированы за лизингодателем, но временно передаются лизингополучателю, то плательщиком налога является лизингодатель по месту госрегистрации транспортных средств.
Письмо ФНС России от 11 декабря 2013 г. № БС-4-11/22368 «О транспортном налоге».

Налоговый учет и отчетность

В бераторе «Налоговый учет и отчетность» собрана воедино и правильно систематизирова полная и подробная информация о том, как организовать и вести налоговый учет.
Узнайте больше >>

Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>

Читайте также по теме:

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Транспортный налог у лизингополучателя 2014

Налогоплательщиком дорожного налога является лицо, на которое зарегистрирован автомобиль.

абз 1 ст. 357 НК РФ:

«Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей».

Согласно правилам регистрации ТС зарегистрировать автомобиль по договору лизинга можно двумя способами:

На общих основаниях — за лизингодателем или за лизингополучателем;

п. 48.1 Приказ МВД России от 24.11.2008 N 1001:

Смотрите так же:

  • Реквизиты для перечисления госпошлины за постановку на учет автомобиля Госпошлина за регистрацию автомобиля в ГИБДД в 2018 году Автовладелец обязан поставить транспортное средство на учет в ГИБДД в течение 10 дней после приобретения. Регистрировать необходимо как новые автомобили, так и […]
  • Приказ 24 ноября 2008 года Приказ МВД РФ от 24 ноября 2008 г. N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" (с изменениями и дополнениями) Приказ МВД РФ от 24 ноября 2008 г. N 1001"О порядке регистрации транспортных средств" С изменениями […]
  • Приказ по гибдд 605 Приказ МВД России от 7 августа 2013 г. N 605 "Об утверждении Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных […]
  • 213-фз о трудовых пенсиях в российской федерации Федеральный закон "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" Федеральный закон от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ"О трудовых пенсиях в Российской Федерации" С изменениями и дополнениями от: 25 июля, 31 декабря 2002 г., 29 […]
  • Нмцк из реестра контрактов Приказ Министерства экономического развития РФ от 2 октября 2013 г. N 567 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению методов определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, […]
  • Постановления экономического суда Регламент Экономического Суда Содружества Независимых Государств (утв. постановлением Пленума Экономического Суда СНГ от 10 июля 1997 года N 2) (с изменениями и дополнениями) Информация об изменениях: Постановлением […]

«Транспортные средства, приобретенные в собственность физическим или юридическим лицом и переданные физическому или юридическому лицу на основании договора лизинга или договора сублизинга во временное владение и (или) пользование, регистрируются по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем на общих основаниях».

Временно — за лизингополучателем.

п. 48.2 Приказ МВД России от 24.11.2008 N 1001:

«Транспортные средства, переданные лизингодателем лизингополучателю во временное владение и (или) пользование на основании договора лизинга или сублизинга, предусматривающего регистрацию транспортных средств за лизингополучателем, регистрируются за лизингополучателем на срок действия договора по адресу места нахождения лизингополучателя или его обособленного подразделения на основании договора лизинга или сублизинга и паспорта транспортного средства».

Ниже рассмотрим, кто выплачивает ТН в зависимости от способа постановки авто на учет.

Стороны договора сами решают, на кого будет оформлен автомобиль после заключения сделки.

В случае если документ о лизинге предполагает, что автомобиль будет зарегистрирован в ГИБДД за арендодателем — дорожный налог будет платить арендодатель. Если за арендатором — то обязанность уплаты налога будет лежать за арендатором.

При временной регистрации машины за лизингополучателем обязанность уплаты ТН остается за лизингодателем. Согласно разъяснениям ФНС автоналог в этом случае уплачивается по месту регистрации автомобиля.

Письмо ФНС России от 11.12.2013 N БС-4-11/22368:

«Если по договору лизинга транспортные средства, в отношении которых осуществлена государственная регистрация за лизингодателем, временно передаются по месту нахождения лизингополучателя и временно ставятся на учет в органах Госавтоинспекции МВД России по месту нахождения лизингополучателя, то плательщиком транспортного налога является лизингодатель по месту государственной регистрации транспортных средств».

Таким образом, налогоплательщиком ТН может быть как арендодатель, так и арендатор. Все зависит от того, на кого будет регистрироваться автомобиль. Чтобы избавиться от необходимости ежегодно выплачивать ТН, договоритесь с партнером по сделке, что регистрация автомобиля останется за ним, и отразите это в лизинговом договоре.

Получите квалифицированную помощь прямо сейчас! Наши адвокаты проконсультируют вас по любым вопросам вне очереди.

Транспортный налог для лизинга

Минфин России продолжает давать разъяснения по уплате транспортного налога в связи с изменением для целей налогообложения понятия «место нахождения транспортного средства». Теперь очередь дошла до лизинговых компаний (письма от 14.10.2013 № 03-05-05-04/42748, от 14.10.2013 № 03-05-05-04/42742, от 14.10.2013 № 03-05-05-04/42755).

Новое понятие «место нахождения транспортного средства» было внесено в подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ. Теперь им признается место нахождения собственника транспортных средств. В старой редакции этой нормы Кодекса говорилось, что местом нахождения транспортных средств является место их государственной регистрации, а при его отсутствии — место нахождения (жительства) собственника транспортных средств.

Собственниками передаваемого в лизинг автотранспорта являются лизингодатели. Как правило, такие авто временно регистрируются в органах ГИБДД за лизингополучателем. Ранее по таким объектам транспортный налог уплачивал лизингополучатель. Ведь платежи по этому налогу производятся в бюджет по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 НК РФ), а им признавалось место госрегистрации транспортных средств. Исходя из новой редакции подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ получается, что в рассматриваемой ситуации обязанность по уплате налога полностью лежит на плечах лизингодателя, так как именно он является их собственником.

Однако, по мнению Минфина России, нововведения не изменят порядок расчетов с бюджетом по транспортным средствам, приобретенным после вступ­ления в силу названных изменений (24 августа 2013 г.). Объясняется это тем, что правила постановки на налоговый учет организаций по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств не изменились. Это происходит на основании сведений, сообщаемых органами, осуществляющими государственную регистрацию автотранспорта, то есть органами ГИБДД. В этих сведениях указывается место, в котором была осуществлена госрегистрация автотранспорта, и именно это место будет значиться в уведомлениях о постановке на учет, направляемых налоговыми органами компаниям. Поэтому платить транспортный налог нужно по тому адресу, который указан в уведомлениях.

Подводя итог, финансисты отметили, что порядок регистрации автотранс­порта в органах ГИБДД также не изменялся, и им, в частности, предусмотрена регистрация транспортных средств по месту нахождения юридических лиц либо по месту нахождения их подразделений. На этом выводе финансисты поставили точку, так и не объяснив, как же платить налог лизинговым компаниям.

На наш взгляд, у сторон договора лизинга порядок уплаты налога не изменится. Дело в том, что транспортные средства, являющиеся предметами лизинга, могут временно регистрироваться за лизингополучателем по месту его нахождения (п. 48.2 Порядка регистрации транспортных средств, утвержденного приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001). Поэтому органы ГИБДДД направят налоговикам сведения, в которых будет указано место нахождения лизингополучателя, и это место будет перенесено в уведомление. А как мы уже сказали, финансисты рекомендуют брать адрес уплаты налога из уведомлений о постановке на учет.

Опубликовано / Август 9, 2018
Рубрики:
Блог