Страховые взносы в 2011 году закон

ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ

Подписка на новости

Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail.

31 января 2011

Отделение ПФР по г. Байконур сообщает, что с 1 января 2011 г. организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН, будут уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

С 2011 г. «упрощенцы» и «вмененщики», осуществляющие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы на общих основаниях, и совокупный размер их платежей составляет 34% (ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).

На финансирование страховой части

На финансирование накопительной части трудовой пенсии

Для лиц 1967 г. рождения и моложе

рождения и старше

рождения и моложе

У некоторых упрощенцев, которые смогут доказать производственный или социальный характер своей деятельности, совокупный тариф взносов на 2011 г. будет равен 26%.

А размер страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, который индивидуальный предприниматель обязан уплачивать за себя самого, не зависит от величины полученного им дохода. Не нужно определять объекты обложения страховыми взносами и базу для их начисления. Расчет суммы страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР, в федеральный и территориальные фонды медицинского страхования, производится исходя из стоимости страхового года (ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Обратите внимание: под стоимостью страхового года согласно п. 2 ст. 13 Закона № 212-ФЗ понимается произведение минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

Напоминаем, что в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда в РФ с 1 января 2009 г. составляет 4330 руб. в месяц.

Кроме того, Законом № 212-ФЗ установлено, что в 2011 г. индивидуальные предприниматели при исчислении стоимости страхового года руководствуются общими тарифами, определенными ч. 2 ст. 12 вышеуказанного Закона.

Страховые взносы в 2011 году закон

производство пищевых продуктов;

производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

текстильное и швейное производство;

производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

обработка древесины и производство изделий из дерева;

производство резиновых и пластмассовых изделий;

производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

производство готовых металлических изделий;

производство машин и оборудования;

производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

производство транспортных средств и оборудования;

производство спортивных товаров;

производство игр и игрушек;

научные исследования и разработки;

здравоохранение и предоставление социальных услуг;

деятельность спортивных объектов;

прочая деятельность в области спорта;

обработка вторичного сырья;

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность;

предоставление персональных услуг;

производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

производство музыкальных инструментов;

Смотрите так же:

  • Следственный комитет индекс Организация Следственный комитет Российской Федерации Юридический адрес: 105005, г Москва, Центральный административный округ, район Басманный, пер Технический, д 2 ОКФС: 12 - Федеральная собственность ОКОГУ: 1400050 […]
  • Приказ 536 мвд Приказ МВД России от 26.07.2017 N 536 "Об утверждении Положения о Министерстве внутренних дел по Республике Северная Осетия - Алания" МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 26 июля 2017 г. N 536 ОБ […]
  • Подоходный налог в 2014 году вычеты Налоговый вычет при покупке квартиры: рассчитываем по-новому Став счастливым обладателем квартиры, нет-нет да и задумываешься о немалых потраченных средствах. А ведь часть из них можно вернуть, получив имущественный […]
  • Налог на ип свыше 300000 ПФР-взносы ИП с доходов более 300000 Актуально на: 30 ноября 2016 г. О взносах ИП за себя за 2017 год и за 2018 год читайте в отдельных материалах. Обязан ли ИП платить в Пенсионный фонд фиксированные взносы в 2016 […]
  • Закон о переселении с крайнего севера Федеральный закон от 25 октября 2002 г. N 125-ФЗ "О жилищных субсидиях гражданам, выезжающим из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 25 октября […]
  • Приказы по медикаментов Приказ Министерства здравоохранения РФ от 31 августа 2016 г. № 646н “Об утверждении Правил надлежащей практики хранения и перевозки лекарственных препаратов для медицинского применения” (не вступил в силу) В […]

производство различной продукции, не включенной в другие группировки;

ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

управление недвижимым имуществом;

деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;

деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;

деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;

деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 5 и 6 пункта 4 статьи 33 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ.

Тарифы страховых взносов на 2011 – 2014 г.г., ставки для работодателей

Вопросы начисления и уплаты страховых взносов регулирует Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (далее — Закон).

С 1 января 2011 г. большинство плательщиков перечисляет взносы по тарифам, указанным в таблице 1. Отметим, что в Законе указана общая ставка взносов на пенсионное страхование. Распределение тарифа на страховую и накопительную части пенсии по каждому случаю приводится в Федеральном законе от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ.

Таблица 1. Тарифы страховых взносов в 2011 году

Пенсионный фонд (для лиц
1966 года рождения и старше)

страховая часть
пенсии

Пенсионный фонд (для лиц
1967 года рождения и моложе)

страховая часть
пенсии

Фонд социального страхования

Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования

Территориальные фонды обязательного медицинского
страхования

Таким образом, общий тариф составит 34 процента. Заметим, что страховые взносы в указанном размере перечисляют в том числе коммерсанты, применяющие УСН (на кого не распространяются льготы) и ЕНВД. В 2010 г. эти лица перечисляли взносы исходя из тарифа 14 процентов.

Для некоторых категорий бизнесменов установлен переходный период, предусматривающий пониженные тарифы взносов. Тарифы переходного периода 2011 — 2019 гг. регулирует ст. 58 Закона, в которую внесены изменения Федеральными законами от 8 декабря 2010 г. N 339-ФЗ и от 28 декабря 2010 г. N 432-ФЗ. Оба Закона вступили в силу с 1 января 2011 г.

Тарифы для «упрощенцев»

Для предпринимателей и организаций, применяющих УСН, на период 2011 — 2012 гг. предусмотрены пониженные ставки взносов. Общий тариф для них составит 26 процентов (таблица 3).

Таблица 3. Тарифы страховых взносов на период 2011 — 2012 гг. для «упрощенцев», осуществляющих определенные виды деятельности

Пенсионный фонд (для лиц
1966 года рождения и старше)

страховая
часть пенсии

Пенсионный фонд (для лиц
1967 года рождения и моложе)

страховая
часть пенсии

Фонд социального страхования

Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования

Территориальные фонды обязательного
медицинского страхования

Но льгота предоставляется только «упрощенцам», осуществляющим определенные виды деятельности (таблица 2), причем данный вид деятельности должен быть для коммерсанта основным. Это означает, что доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Доходы определяются по правилам ст. 346.15 Налогового кодекса, которая устанавливает общий порядок определения доходов на «упрощенке». Коммерсанты и фирмы должны подтверждать основной вид деятельности в порядке, установленном Минздравсоцразвития.

Таблица 2. Виды деятельности, при осуществлении которых «упрощенцы» вправе применять пониженные тарифы страховых взносов

Производство пищевых продуктов

Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков

Текстильное и швейное производство

Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви

Обработка древесины и производство изделий из дерева

Производство резиновых и пластмассовых изделий

Производство прочих неметаллических минеральных продуктов

Производство готовых металлических изделий

Производство машин и оборудования

Производство электрооборудования, электронного и оптического
оборудования

Производство транспортных средств и оборудования

Производство спортивных товаров

Производство игр и игрушек

Научные исследования и разработки

Здравоохранение и предоставление социальных услуг

Деятельность спортивных объектов

Прочая деятельность в области спорта

Обработка вторичного сырья

Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств

Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность

Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность

Предоставление персональных услуг

Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона
и изделий из них

Производство музыкальных инструментов

Производство различной продукции, не включенной в другие
группировки

Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования

Управление недвижимым имуществом

Деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов

Деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа
(за исключением деятельности клубов)

Деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий

Деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников

Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и
информационных технологий, за исключением индивидуальных
предпринимателей и организаций, имеющих статус резидента технико-
внедренческой особой зоны или осуществляющих деятельность в области
информационных технологий (пп. 5, 6 п. 1 ст. 58 Закона)

Вид деятельности определяется в соответствии с Общероссийским
классификатором видов экономической деятельности

Если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид деятельности не будет соответствовать заявленному основному виду, коммерсант лишится права на применение льготных тарифов и с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено несоответствие, должен перечислить взносы по общему тарифу. При этом на недоимку начисляются пени. Таковы правила п. 1.4 ст. 58 Закона, и они требуют разъяснений, которые могут дать только ведомства.

В Законе приводится список видов деятельности и дается отсылка к ОКВЭД. Конечно, было бы проще, если бы в Законе указали конкретные коды видов деятельности в соответствии с Классификатором. Изучать перечень кодов законотворцы оставили на долю бизнесменов.

При расчете основного вида деятельности коммерсанты учитывают только доходы, то есть суммы, фактически поступившие в кассу и на расчетный счет. В Законе не уточняется, но, скорее всего, расходы (даже если «упрощенец» уплачивает налог с разницы доходов и расходов) для определения 70-процентной доли не учитываются.

И наконец, основной вопрос — подтверждение вида деятельности. Не исключено, что будет разработана отдельная форма, а до ее появления коммерсантов заставят руководствоваться существующим порядком. В настоящий момент подтверждать основной вид деятельности должны только организации. Для индивидуальных предпринимателей эта обязанность не установлена. Компании ежегодно подают сведения в Порядке, утвержденном Приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. N 55.

Необходимо это для установления класса риска деятельности и тарифа взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Предприниматели основной вид деятельности не подтверждают. У них основным считается вид деятельности, указанный таковым в ЕГРИП, и ежегодного подтверждения не требуется (п. 10 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. N 713). Напомним, что при регистрации ИП может указать в заявлении несколько видов деятельности, но только один из них (он указывается первым) является основным. В дальнейшем коммерсант вправе внести изменения в сведения, внесенные в госреестр, в том числе добавить или исключить какие-либо виды деятельности, заменить основной вид. В этом случае, конечно, следует обратиться в соцстрах для установления нового класса профессионального риска и тарифа взносов по «травме».

Закон требует соблюдения 70-процентной доли по итогам отчетного (расчетного) периода. В отношении страховых взносов таковыми являются квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год. Нужно ли будет ежеквартально сообщать в ведомства об уровне доходов — неясно. Закон не обязывает, но ведомства вполне могут разработать правила, по которым придется отчитываться по доходам ежеквартально. Срока подтверждения основного вида деятельности Закон не устанавливает.

Льготы для СМИ

Пониженные ставки установлены еще для одной категории страхователей — предпринимателей и организаций, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации, в том числе в электронном виде (таблица 4). Исключение — СМИ, специализирующиеся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера.

Таблица 4. Тарифы страховых взносов на период 2011 — 2014 гг. для предпринимателей и организаций, относящихся к СМИ

Страховые взносы в 2011 году закон

Российский бухгалтер, N 1, 2011 год

Рубрика: Взносы
Михаил Беспалов,
эксперт журнала


16 октября 2010 года был принят
Федеральный закон N 272-ФЗ, который изменил ставки взносов на 2011 год. Не менее существенные изменения внес и Федеральный закон от 29 ноября 2010 года N 313-ФЗ. Правда, большая их часть начнет действовать с 2012 года. Например, из системы социального страхования будут исключены территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Поговорим о «страховых» новеллах.

Как известно, размер тарифа для начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование зависит от категории плательщика, а также от возраста человека, получающего доход (для пенсионных взносов).

Тарифы страховых взносов установлены статьей 12 Закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ и статьей 22 Закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ (по взносам на обязательное пенсионное страхование). Установленные тарифы страховых взносов применяйте до тех пор, пока выплаты по каждому сотруднику (нарастающим итогом с начала года) не превысят 463000 руб. (постановление Правительства РФ от 27 ноября 2010 года N 933). Такой порядок предусмотрен частью 4 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ.

Постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2010 года N 933 утверждена база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица суммы в размере не более 463000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2011 года.

Организации

В 2011 году при расчете взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно учитывать, что для различных категорий организаций установлены разные тарифы страховых взносов. В частности для организаций, применяющих общую систему налогообложения, УСН и ЕНВД статьей 12 Закона N 212-ФЗ (в редакции Федерального закона N 272-ФЗ) установлены следующие тарифы страховых взносов:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации — 26%;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9%;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — с 1 января 2011 года — 3,1%, с 1 января 2012 года — 5,1%;

4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования — с 1 января 2011 года — 2,0%, с 1 января 2012 года — 0,0%.

В свою очередь, пониженные тарифы страховых взносов на 2011 год установлены статьей 58 Закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ:

1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;

3) для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, — в отношении указанных выплат и вознаграждений,

— для общественных организаций инвалидов,

— для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов,

— для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;

4) для хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года N 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании». Реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ ведется уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти и передается в орган контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в порядке, определяемом Правительством РФ;

5) для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;

6) для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

При этом в течение 2011-2014 годов для льготируемых плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 1-3, применяются следующие тарифы страховых взносов:

Страховые взносы для ИП: перезагрузка

По данным ФНС России на 1 июля текущего года, численность индивидуальных предпринимателей (далее — ИП) с начала года сократилась более чем на 370 тыс. чел. 1 Вместе с тем, эта цифра отражает только официальные показатели без учета ИП, фактически прекративших предпринимательскую деятельность, но не поставивших в известность об этом налоговые органы. По данным Министерства экономического развития Российской Федерации, результатом резкого повышения страховых взносов стало сокращение количества ИП более чем на 367 тыс. человек за период с декабря 2012 года по апрель 2013 года 2 . Согласно исследованиям Общероссийской общественной организации «Деловая Россия», за первое полугодие текущего года количество ИП сократилось примерно на 600 тыс. чел. 3 , что составляет почти 20% от их численности на начало года.

Порядок исчисления страховых взносов, действующий с 1 января 2013 года, распространяется на:

  • индивидуальных предпринимателей;
  • адвокатов;
  • нотариусов, занимающихся частной практикой;
  • иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Действующий порядок распространяется на самозанятых граждан, не выплачивающих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (ст. 14, п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

По мнению большинства экспертов, такой резкий спад количества действующих ИП вызван значительным повышением размера страховых взносов, уплачиваемых во внебюджетные фонды.

Одним из основных законов, регулирующих уплату страховых взносов ИП и другими самозанятыми гражданами, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (далее — самозанятые граждане) является Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон о страховых взносах).

С 1 января 2013 года порядок расчета суммы уплачиваемых страховых взносов для индивидуальных предпринимателей существенно изменился (п. 7 ст. 3 Федерального закона от 3 декабря 2012 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования»). Суть этих изменений заключается в следующем.

До 1 января 2013 года размер взносов во внебюджетные фонды определялся исходя из утверждаемой Правительством РФ стоимости страхового года, которая составляла в 2012 году 14 386,32 руб. (постановление Правительства РФ от 21 марта 2012 г. № 208 «О стоимости страхового года на 2012 год»). Эту сумму самозанятые граждане перечисляли в качестве страхового взноса в ПФР. Сумма второго обязательного взноса в ФФОМС, как и сейчас, рассчитывалась по формуле МРОТ х 5,1% х 12 и составляла в 2012 году 2821,93 руб.

Сейчас самозанятые граждане уплачивают страховые взносы в фиксированном размере, определяемом для взносов в каждый внебюджетный фонд отдельно.

Таблица 1. Размеры страховых взносов во внебюджетные фонды для самозанятых граждан в 2013 году

Внебюджетный фонд

Формула исчисления размера страховых взносов

Фактический размер страховых взносов за год, руб.

Если учесть, что взносы в ФСС этой категорией плательщиков уплачиваются добровольно (ч. 2 ст. 2.1 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»), то минимальная совокупная сумма обязательных взносов во внебюджетные фонды составляет в настоящее время 35 664,66 руб. Для сравнения, в 2012 году аналогичная сумма обязательных страховых взносов была в два раза меньше — 17 208,25 руб.

Если же предприниматель по своей инициативе присоединится к системе социального страхования и будет вносить за себя страховые взносы в ФСС, то общая сумма взносов составит уже 37 476 руб. (в 2012 году — 18 812,88 руб.).

В результате тарифы обязательных платежей во внебюджетные фонды возросли более чем в два раза. Поэтому, несмотря на закрепление поправками к Федеральному закону о страховых взносах некоторых гарантий для самозанятых граждан (например, уточнено, что страховые взносы не исчисляются и не уплачиваются за периоды прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком, инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, лицом старше 80 лет и т.д.), эти поправки были крайне негативно восприняты предпринимательским сообществом.

Хотя представители Минфина отрицают наличие прямой связи между повышением размера страховых взносов и резким сокращением числа ИП, только 2% предпринимателей, по данным ОПОРЫ России 4 , отмечают, что не испытали последствий увеличения страховых взносов для своего бизнеса. При этом почти половина респондентов (47%) приняла решение о прекращении предпринимательской деятельности, 17% опрошенных ввели различные «схемы» с целью сокращения расходов (выплата зарплаты «в конверте», занижение прибыли и т.д.), а почти 7% предпринимателей были вынуждены прибегнуть к вынужденному увольнению некоторых работников. Еще 17% ИП отметили сокращение рентабельности бизнеса, а 10% респондентов отказались от планов по расширению бизнеса.

В связи с такими показателями количества ИП, прекративших свою деятельность, законодатель был вынужден снова изменить порядок исчисления взносов для самозанятых граждан.

Порядок расчета страховых взносов в ПФР поставлен в зависимость от годового дохода предпринимателя. Если доход не превышает 300 тыс. руб., то размер взносов будет рассчитан по формуле МРОТ х 26% х 12. Исходя из действующего МРОТ, сумма взносов в ПФР составит 16 239,6 руб.

Если сумма годового дохода самозанятого гражданина составила более 300 тыс. руб., то для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование применяется формула МРОТ х 26% х 12 + 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.

Порядок исчисления размера страховых взносов в ФФОМС и ФСС остался прежним.

Таким образом, сумма обязательных взносов во внебюджетные фонды для самозанятых граждан с годовым доходом менее 300 тыс. руб. (с учетом утвержденного на 2013 год МРОТ) составит 19 425,06 руб., а если предприниматель участвует в системе обязательного социального страхования — 21 236,4 руб.

Сложнее с той категорией самозанятых граждан, годовой доход которых выше предельной границы в 300 тыс. руб. В результате расчетов очевидно, что сумму взносов, не превышающую действующий в 2013 году минимальный размер обязательных страховых взносов (35 664, 66 руб.), будут уплачивать только предприниматели с годовым доходом 1 923 960 руб. и менее 5 . Если же годовой доход самозанятого гражданина окажется больше указанной суммы, то во внебюджетные фонды он будет должен перечислять даже больше, чем сейчас.

Но, впрочем, установлен максимально допустимый размер страховых взносов, исчисляемый по формуле: 8 МРОТ х 26% х 12 = 129 916,8 руб. (по состоянию на 2013 год).

При этом страховые взносы за расчетный период, исчисленные из предельной суммы годового дохода (300 тыс. руб.) должны быть уплачены, как и раньше — до 31 декабря текущего года (ч. 2 ст. 16 Федерального закона о страховых взносах). Для страховых взносов, исчисленных из суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб, установлена отсрочка — их необходимо будет уплатить до 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. «е» ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 23 июля 2013 № 237-ФЗ «О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»). Правда, не совсем ясно, сохраняется ли эта отсрочка для самозанятых граждан, прекративших либо приостановивших свою деятельность. По общему правилу, такие плательщики взносов обязаны перечислить всю сумму платежей во внебюджетные фонды не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (ч. 8 ст. 16 Федерального закона о страховых взносах).

С 2014 года самозанятым гражданам следует строго соблюдать сроки подачи налоговой отчетности, так как налоговые органы направляют эту информацию в ПФР. В противном случае сумма страховых взносов в ПФР будет исчислена в максимальном размере по формуле 8 МРОТ х 26% х 12 = 129 916,8 руб. по состоянию на 2013 год. При этом внебюджетный фонд может использовать предоставленную налоговыми органами информацию о налоговых правонарушениях предпринимателя для взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (п. «е» ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 23 июля 2013 № 237-ФЗ «О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Вопрос о последствиях нарушения налоговыми органами сроков передачи соответствующей информации о доходах налогоплательщика (плательщика взносов) пока не получил разрешения.

Ввиду необходимости исчисления размера взносов исходя из суммы годового дохода предпринимателя, законодатель определил порядок учета доходов для каждого из возможных режимов налогообложения.

Таблица 2. Порядок учета суммы годового дохода для исчисления суммы страховых взносов

Используемый режим налогообложения

Какие доходы учитываются для определения суммы годового дохода в целях исчисления размера взносов

Можно ли вычесть сумму уплаченных страховых взносов из налоговой базы или итоговой суммы соответствующего налога

Общий режим налогообложения

Доходы, полученные в результате осуществления предпринимательской деятельности для целей исчисления НДФЛ (ст. 227 НК РФ)

Доходы, определяемые и признаваемые при исчислении ЕСХН (ч. 1 ст. 346.5 НК РФ)

Доходы, определяемые при исчислении УСН (ст. 346.15 НК РФ)

Да, но только для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (п. 1 ч. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

Вмененный доход налогоплательщика (ст. 346.29 НК РФ)

Патентная система налогообложения

Потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности с учетом срока, на который выдан патент (ст. 346.47, ст. 346.51 НК РФ)

Применяется более одного режима налогообложения

Облагаемые доходы от деятельности суммируются

По правилам каждого из применяемых режимов налогообложения

Нетрудно заметить, что новые правила не потребуют от предпринимателей внедрения нового порядка учета доходов, какая бы система налогообложения не использовалась. Первоначальная редакция законопроекта, на основе которого были приняты поправки в Федеральный закон о страховых взносах, не содержала этого правила, что порождало вопрос об учете доходов в случае использования режима налогообложения на основе вменения. Вместе с тем, не каждый самозанятый гражданин сможет уменьшить налоговую базу или размер уплачиваемого налога по той или иной системе налогообложения на сумму страховых взносов.

Новый порядок исчисления страховых взносов для этой категории плательщиков начнет действовать с 1 января 2014 года.

Однако, по мнению экспертов, установление нового порядка исчисления страховых взносов не сможет в полной мере компенсировать потери в численности ИП. «Дело в том, что одна часть индивидуальных предпринимателей уже приняли решения о том, чтобы полностью закрыть свой бизнес и перейти в другие компании в качестве наемных работников. Другая часть, вероятно большая, будет работать полностью по наличному расчету. Для таких предпринимателей регистрация в качестве ИП уже будет не нужна. Поэтому этот шаг не компенсирует потери в численности, но остановит процесс ухода предпринимателей в теневую экономику», — поясняет вице-президент Общероссийской общественной организации «Деловая Россия» Николай Остарков.

Помимо принятых мер, были выдвинуты также и иные инициативы, призванные облегчить жизнь плательщикам страховых взносов и повысить собираемость этих платежей:

1. Установить налоговые каникулы сроком на два года для впервые регистрирующихся ИП. Возможность освобождения таких предпринимателей от уплаты всех налогов и обязательных взносов по поручению Премьер-министра РФ Дмитрия Медведева должна быть до 5 августа 2013 года рассмотрена Минэкономразвития России, Минфином России и Минтрудом России совместно с Общероссийской общественной организацией «Деловая Россия».

Вместе с тем, в результате введения таких мер в отношении абсолютно всех предпринимателей выпадающие доходы налоговой системы и внебюджетных фондов окажутся слишком велики. Поэтому не исключено, что налоговые каникулы будут предоставлены лишь отдельным категориям ИП либо только по некоторым обязательным платежам. К тому же предприниматели, которые вынуждены были прекратить свою деятельность в результате повышения страховых взносов, вряд ли смогут воспользоваться этой льготой, так как не будут признаваться прошедшими государственную регистрацию впервые.

Опрос наших пользователей на тему «Позволит ли освобождение от всех налогов на два года для ИП компенсировать повышения взносов на пенсионное страхование и остановит ли поток желающих закрыть свое дело?» показал, что большинство пользователей (48%) не верит в такую возможность.

Диаграмма 1. Позволит ли освобождение от всех налогов на два года для ИП компенсировать повышения взносов на пенсионное страхование и остановит ли поток желающих закрыть свое дело?

12% — мне все равно

Время проведения опроса: 8-15 июля 2013 года
Место проведения опроса: Россия, все округа
Размер выборки: 40 респондентов.

Цитата:

Николай Остарков, вице-президент Общероссийской общественной организации «Деловая Россия»:

«Мы в «Деловой России» очень позитивно оцениваем идею Антона Силуанова о необходимости администрирования страховых взносов, тем более что эта идея является и идеей нашей организации. Мы считаем, что вместо четырех органов, с которыми сейчас необходимо контактировать индивидуальным предпринимателям, их будет контролировать только один госорган. Вместо необходимости сдавать отчетность в четыре контролирующих органа, нужно будет сдавать отчет только в один – Федеральную налоговую службу.

Даже если возникнут шероховатости при переходе от одной системы к другой, то в будущем они полностью «окупятся», так как сократится количество проверок и отчетов, что в итоге должно положительно отразиться на индивидуальных предпринимателях».

2. Передать полномочия по администрированию взимания страховых взносов от ПФР налоговым органам. Такую инициативу выдвинул Министр финансов РФ Антон Силуанов. Напомним, что именно на ФНС лежала обязанность по сбору единого социального налога до того, как он был заменен страховыми взносами. После этого полномочия по администрированию взимания платежей во внебюджетные фонды были переданы ПФР (в отношении взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов на обязательное медицинское страхование) и ФСС (ч. 1. ст. 3 Федерального закона о страховых взносах).

Несмотря на то, что показатели деятельности ПФР по администрированию взимания страховых взносов превышают аналогичные показатели за 2011 год, а исполнение годового прогноза поступлений страховых взносов на пенсионное и медицинское обеспечение составляет 110,2 % и 114,5% соответственно) 6 , передача таких полномочий ФНС выглядит логичной. С учетом нового порядка исчисления страховых взносов, эта мера позволит осуществлять обмен информации в рамках одного органа, а также применять к взиманию сборов уже наработанную методику. Еще ранее Минфин советовал внебюджетным фондам опираться на сложившуюся практику по аналогичным налоговым правонарушениями (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 сентября 2011 г. № 03-02-07/1-343). Для предпринимателей реализация такой инициативы снизит количество проверяющих органов и позволит уплачивать все обязательные платежи по принципу «одного окна».

3. Ввести уголовную ответственность за неуплату страховых взносов. С таким предложением выступил Минюст России, разработав соответствующий законопроект 7 . В пояснительной записке к законопроекту подчеркивается, что платежи во внебюджетные фонды традиционно обеспечивались уголовно-правовой охраной.

Отсутствие норм об уголовной ответственности за неуплату платежей в государственные внебюджетные фонды обусловлено переходом с 2010 года от ЕСН к страховым взносам, имеющим неналоговый характер. В то же время УК РФ устанавливает ответственность исключительно за налоговые преступления.

Минимальным размером неуплаченных физическим лицом страховых взносов в пределах трех последних лет предлагается считать сумму более 600 тыс. руб. при условии, что доля неуплаченных страховых взносов превышает 10% подлежащих уплате сумм страховых взносов, либо сумму, превышающую 1,8 млн руб. (неуплата взносов в крупном размере).

4. Освободить от уплаты страховых взносов ИП-пенсионеров. Эту инициативу внес на рассмотрение нижней палаты парламента депутат Госдумы Александр Васильев 8 . Суть ее заключается в отмене обязанности по перечислению страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, достигших пенсионного возраста и не имеющих дохода от занятия предпринимательской деятельностью в течение страхового года.

Законопроект был возвращен автору из-за невыполнения требований о составлении расчета расходов, которые в результате одобрения инициативы будут покрываться за счет федерального бюджета, а также отсутствия необходимого заключения Правительства РФ.

Однако можно утверждать, что государственная политика в области установления правил взимания страховых взносов, в том числе в отношении самозанятых граждан, не имеет единых ориентиров. Об этом свидетельствуют необоснованность повышения тарифа взносов в 2013 году, противоположные мнения разных ведомств по одному и тому же вопросу, а также иные инициативы, например:

1. Увеличить страховые взносы с маленьких зарплат. Такую идею выдвинул Минтруд России, подчеркнув, что даже в случае выплаты работнику минимальной заработной платы, взносы в ПФР за него должны исчисляться из двукратного размера МРОТ.

Несмотря на желание обеспечить достойными пенсиями работников с низкооплачиваемым трудом, лежащее в основе этого предложения, его реализация может обернуться массовыми увольнениями, всплеском нелегальной миграции и иными нежелательными схемами ведения бизнеса. Минэкономразвития и Минфин эту инициативу пока не поддержали.

2. Увеличить предельную величину базы для начисления страховых взносов до 1 млн руб. Напомним, что в 2012-2015 годах стандартная ставка тарифа страховых взносов применяется в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (на 2013 год она установлена в размере 568 тыс. руб.). На сумму доходов, превышающую эту величину, страховые взносы начисляются по ставке 10% (ст. 58.2 Федерального закона о страховых взносах). Пропорционально увеличению этого «потолка» доходов будут расти и суммы уплачиваемых платежей во внебюджетные фонды.

Повысить предельную величину базы для начисления страховых взносов до 1 млн руб. планируется примерно за семь лет. Минэкономразвития выступил против этой инициативы, отметив, что ее реализация приведет к повышению нагрузки на высокотехнологичные компании.

По словам Николая Остаркова, эта идея очень преждевременна. «Было бы целесообразно ее обсудить через 5-10 лет и оценить эффективность. Так как за это время необходимо ввести табу на любые идеи по увеличению налогов, хоть налоговой базы, хоть налоговой ставки, это уже неважно», — поясняет эксперт.

На оптимальный размер страховых взносов во внебюджетные фонды всегда оказывают влияние два противоположных интереса — обеспечить достойный уровень пенсии в будущем и предотвратить излишнее обложение доходов в настоящем. К сожалению, балансирование между этими двумя целями в отсутствие продуманных ориентиров может привести не только к отсутствию видимого результата в наполнении внебюджетных фондов, но и к снижению существующего уровня поступлений.

Бизнес нуждается сейчас в стабильности фискальной политики, а также улучшении администрирования взимания страховых взносов, иначе негативные тенденции прекращения предпринимательской деятельности или «ухода в тень» будут только нарастать.

Новости по теме:

Документы по теме:

1 По результатам анализа сводных данных статистической налоговой отчетности, размещенных на официальном сайте ФНС России по адресу: nalog.ru/nal_statistik/forms_stat/otchet_svod/4161929/

2 Из пояснительной записки к документу, размещенному на сайте Госдумы за номером 258106-6.

3 Данные были озвучены на встрече членов Правительства РФ с членами Общероссийской общественной организации «Деловая Россия». Со стенограммой встречи можно ознакомиться на официальном сайте Правительства РФ по ссылке: government.ru/news/2653

4 С полными результатами опроса можно ознакомиться по ссылке opora.ru/legal/analysis/research/polls/

5 Расчеты производились по формуле: МРОТ х 26% х 12 + 1% (х — 300 000) + 3185,46 = 35 664, 66, где х — максимальный годовой доход для уплаты обязательных страховых взносов в размере, не превышающем действующий размер.

6 Публичный отчет ПФР за 2012 год.

7 Полное название законопроекта «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов». С текстом законопроекта можно ознакомиться на Едином портале раскрытия информации о подготовке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатах их общественного обсуждения по ссылке regulation.gov.ru/project/4707.html

8 Текст законопроекта размещен на официальном сайте Госдумы за номером 52792-6.

Опубликовано / Май 26, 2018
Рубрики:
Блог