Налог на прибыль 2012 россия

Содержание статьи:

Ставки налогов в 2012

Изменения в налоговых ставках происходят каждый год. Хотя ставки по основным налогам правительство изменяет редко, некоторые региональные и федеральные взносы меняют чаще.

Можно сказать, что налоговая система России все еще находится в стадии формирования и остается довольно противоречивой. Несмотря на это, механизмы налогообложения совершенствуются с каждым годом. На данный момент в эту систему входит целый ряд как федеральных, так и региональных, а также местных налогов, текущие ставки которых будут кратко рассмотрены в данной статье.

Налог на прибыль организаций

Прямой федеральный налог, плательщиками которого являются все юридические лица, получающие прибыль. Она выступает здесь объектом налогообложения, причем, под прибылью понимается тот доход, который предприятие или организация имеет в итоге, после всех вычетов, к которым относятся производственные и транспортные издержки, задолженности и ряд других расходов. Базовая налоговая ставка составляет 20%, причем 18% из них зачисляются в бюджет субъекта РФ, и только 2% уплачиваемой ставки идет в бюджет федеральный (ФБ).

Транспортный налог

В отличие от налога на прибыль организаций, транспортный налог является региональным, поэтому в данном случае ставки будут устанавливаться органами исполнительной власти различных субъектов РФ, то есть, величина транспортного налога на различные виды средств передвижения будет в первую очередь зависеть от территориального месторасположения.

Если говорить о налоговой ставке на легковой автотранспорт, то в нынешнем году она находится в примерных пределах 7-150 рублей за одну лошадиную силу транспортного средства (именно такая величина налоговой ставки на данный момент установлена в Москве и Челябинской области).

В свою очередь для жителей других регионов минимальная налоговая ставка на легковые автомашины может быть и более высокой: например, для Татарстана эта цифра составляет 10, для Хабаровска – 11, для Орловской области – 15 рублей соответственно. Довольно высокая налоговая ставка на сегодняшний день установлена в Перми и Пермском крае, а также в Санкт-Петербурге (от 24 до 150 рублей).

Еще больший разброс наблюдается в величине налоговых ставок на пользование грузовым транспортом. Если в Москве в 2012 году такая ставка составляет 10-45 рублей, то жители Орловской области уже должны уплатить от 26 до 85 рублей за каждую лошадиную силу грузового транспортного средства. Данные по некоторым другим регионам: Хабаровск – 25-60, Республика Татарстан – 25-85, Санкт-Петербург – 25-55 рублей соответственно.

Единый социальный налог (страховые отчисления)

А вот единый социальный налог, который уплачивался юрлицами и индивидуальными предпринимателями до 2010 года, был заменен на страховые отчисления в Пенсионный фонд России, а также Фонд социального страхования и Федеральный и Территориальный фонды обязательного медицинского страхования. В 2011 году совокупная ставка страховых взносов составляла 34%, распределение при этом было следующим: ПФР – 26%, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 3,1%, ТФОМС – 2%. Начиная с 1 января 2012 года, размер ставки отчислений в Пенсионный фонд был снижен до 22%, а вот ставки отчислений в ФСС и ФОМС остались на прежнем уровне. Таким образом, совокупная ставка отчислений в 2012 году составляет 30%.

Налог на имущество физических лиц и организаций

Региональный налог на имущество организаций, который является одним из основных источников доходов для региональных бюджетов, также имеет различные ставки (в том числе, допускаются дифференцированные) – их величина устанавливается субъектами Российской Федерации и регулируется региональным налоговым законодательством. При этом ставка налога на имущество организаций не должна превышать 2,2%.

В свою очередь налог на имущество физических лиц является местным. Величина ставки, которая также устанавливается местным налоговым законодательством, зависит от суммарной стоимости объекта налогообложения и не должна превышать 0,1% (для объектов стоимостью до 300 000 рублей); 0,3% (для объектов стоимостью до 500 000 рублей) и 2% (для объектов стоимостью свыше 500 000 рублей).

Водный налог

Федеральный налог на забор и использование воды из водных объектов сегодня платится физическими и юридическими лицами все реже, поскольку с 2007 года он не уплачивается налогоплательщиками, использующими запасы поверхностных вод в форме аренды. Величина ставки водного налога в России сегодня определяется экономическим районом, бассейном водоема, условиями и целями забора и использования. Налоговая ставка на водозабор с целью водоснабжения населения в 2012 году составляет 70 рублей за тысячу кубометров воды.

Налог на землю

Еще один налог в местный бюджет, величина ставки которого определяется муниципальными налоговыми органами. При этом ставка не должна превышать 0,3% для земель, используемых в сельском хозяйстве, садоводчестве и огородничестве, ЖКХ; а также 1,5% — для всех остальных видов земель, облагаемых данным налогом. Это специфический вариант налога на недвижимость.

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ или налог на доходы физлиц – один из основных федеральных прямых налогов, уплачиваемых гражданами России (на сегодняшний день подоходный налог уплачивается в подавляющем большинстве стран мира). Ставка здесь является строго фиксированной и составляет 13% (за исключением ряда положений, к примеру, величина подоходного налога на различные выигрыши составляет сегодня целых 35%).

Упрощенная система налогообложения для предпринимателей (УСН)

Данная схема предусматривает замену некоторых видов налогов так называемым единым налогом. В частности, юридические лица, работающие по УСН, не уплачивают налог на прибыль организаций, НДС (за исключением ряда случаев), а также налог на имущество организаций. Индивидуальные предприниматели-«упрощенцы» в свою не очередь не уплачивают НДФЛ, НДС и налог на имущество физлиц, используемое в бизнес-деятельности. Налоговая ставка в данном случае составляет 6% — в случае использования доходов в качестве объекта налогообложения. Если же доходы уменьшаются на величину расходов, ставка по УСН составляет 15% (возможны дифференцированные ставки).

Налог на прибыль или косвенные налоги: как государства, компании и физические лица реагируют на происходящие изменения

KPMG International выпустила очередной ежегодный Обзор по корпоративным и косвенным налогам (Corporate and Indirect Tax Rate Survey).

По аналогии с прошлыми годами ставки налога на прибыль и косвенных налогов в разных странах постоянно меняются. Государства, с одной стороны, стремятся повысить ставки косвенных налогов с целью увеличения доходов бюджетов, а с другой стороны, снизить ставки налога на прибыль, чтобы привлечь инвесторов.

Подводя итоги 2012 г., KPMG International в своем ежегодном Обзоре по корпоративным и косвенным налогам (Corporate and Indirect Tax Rate Survey) показала, что средняя ставка косвенных налогов по миру увеличилась на 0,17 п.п. и достигла 15,5%. При этом наиболее существенное увеличение наблюдалось в Африке и Азии – с 14,7% до 14,57% и с 11,84% до 12,24% соответственно. Наиболее заметным событием в 2012 г. стало введение Пилотной программы по НДС в Шанхае и ее последующее расширение еще на 10 провинций Китая.

«Мы ожидаем, что средняя ставка косвенных налогов по миру в 2013 г. продолжит расти, поскольку большее количество государств продолжат экономическое восстановление, – отмечает Тим Гиллис, глава Международной практики по оказанию услуг в области косвенных налогов КПМГ. – В 2013 г. ставка НДС возрастет еще в ряде стран, включая Финляндию, Доминиканскую Республику и Кипр».При этом средняя ставка налога на прибыль по миру осталась практически на прежнем уровне. С января 2012 г. она незначительно снизилась (на 0,09 п.п.) и составила 24,43%. В проектах бюджетов многих стран на 2013 г. запланировано снижение ставки этого налога. В частности, это касается Мексики, Швеции и Эквадора.

«Налог на прибыль корпораций никогда не отменят. Прибыль всегда будут облагать. Это то, чего хотят и правительства, и общественность», – говорит Вилберт Каннекенс, глава Глобальной практики КПМГ по международному корпоративному налогообложению.

«Учитывая, что бизнес становится все более глобальным, а налоги взимаются на страновом уровне, будет возникать все больше дискуссий о том, как “распределять” налогооблагаемую прибыль между различными юрисдикциями, и Россия, безусловно, не останется в стороне от этого процесса», – отмечает Анна Воронкова, руководитель Группы международного налогообложения КПМГ в России и СНГ.Ниже можно увидеть, как в среднем изменялись ставки налогов по регионам:

Нулевая ставка налога на прибыль для сельхозпроизводителей

На практике применение льготной ставки по налогу на прибыль сельхозорганизациями вызывает немало вопросов. Рекомендуем проверить, верно ли вы используете льготу, перед составлением годовой отчетности.

Хозяйство должно быть сельхозпроизводителем

Для получения статуса сельхозпроизводителя нужно иметь доход от реализации произведенной продукции растениеводства сельского и лесного хозяйства и животноводства, в том числе в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов, или заниматься их выловом. Конкретные виды такой продукции и биоресурсов определены постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 г. № 458. Кроме того, следует иметь в виду, что доля выручки от реализации этой продукции и продуктов ее первичной переработки (в том числе на арендованных основных средствах) должна составлять в общем размере доходов от реализации не менее 70 процентов.

Тот факт, что в предыдущем году предприятие не относилось к категории сельхозпроизводителей, не создает препятствий для применения льготной ставки уже в текущем году. Это отметили судьи в постановлении Президиума ВАС РФ от 9 февраля 2010 г. № 12390/09.

При расчете доли учитываются не все доходы

Также при расчете доли не учитываются внереализационные доходы, список которых установлен в статье 250 Налогового кодекса РФ. Например, доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются самим налогоплательщиком как доходы от реализации (письмо Минфина России от 5 июня 2012 г. № 03-11-06/1/12). Не учитываются также доходы в виде процентов, полученные по договорам займа, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам (письмо Минфина России от 24 октября 2011 г. № 03-11-06/1/17). Не берутся в расчет и доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

Аналогичный вывод сделан для случая, когда организация получила суммы субсидий из бюджета на возмещение затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в том числе субсидий на одну реализованную дозу биопродукции (письмо Минфина России от 29 июня 2011 г. № 03-11-06/1/10).

Отметим, что перечни доходов от реализации и внереализационных доходов, предусмотренные статьями 249 и 250 Налогового кодекса РФ, не являются исчерпывающими, на что обращено внимание в письме УФНС России по г. Москве от 17 апреля 2007 г. № 20-12/035144. Получается, что хозяйства вправе самостоятельно в учетной политике классифицировать доходы, не перечисленные в статьях 249 и 250 Налогового кодекса РФ, определив их как доходы от реализации или внереализационные.

Следует вести раздельный учет

Для расчета налоговой базы полученные доходы сельскохозяйственное предприятие должно уменьшить на сумму расходов. При этом доходы и расходы должны соотноситься. То есть полученные от таких операций доходы могут быть уменьшены только на расходы, понесенные в рамках этих же операций.

Распределению подлежат как общехозяйственные расходы, так и внереализационные. Это объясняется тем, что, согласно требованиям пунктов 2 и 3 статьи 252 Налогового кодекса РФ, расходы в зависимости от их характера, а также условий деятельности сельхозпредприятия делятся на связанные с производством и реализацией (ст. 253 Налогового кодекса РФ) и внереализационные (ст. 265 Налогового кодекса РФ).

Внереализационные расходы, которые непосредственно связаны с деятельностью сельскохозяйственного товаропроизводителя, облагаемой налогом на прибыль организаций по ставке 0 процентов, учитываются при определении налоговой базы по данному виду деятельности. Если не представляется возможным определить принадлежность внереализационных расходов к конкретному виду деятельности, то такие расходы распределяются между ними пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов предприятия (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 3 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/710).

Смотрите так же:

  • Статистическая карточка на выявленное преступление Приложение N 4. Статистические карточки Настоящие Статистические карточки вводятся в действие с 1 января 2006 г. С изменениями и дополнениями от: 20 декабря 2006 г., 24 декабря 2007 г., 24 января, 30 декабря 2010 г., […]
  • В текущем году по налогу на прибыль организаций применялась ставка Ставки налогов в 2012 году в России. Настоящий текст, представляет собой краткую упрощенную справку по ставкам основных налогов, действующим в России в 2012 году. Текст не претендует на всеохватность и идеальную […]
  • Закон о нарушениях на митингах Внесены изменения в Кодекс об административных правонарушениях и закон «О собраниях, митингах, демонстрациях, шествиях и пикетированиях» Владимир Путин подписал Федеральный закон «О внесении изменений в Кодекс […]
  • Ветеран труда стаж калмыкия Закон Республики Калмыкия от 20 сентября 2012 г. N 370-IV-З "О ветеранах труда Республики Калмыкия" (с изменениями и дополнениями) Закон Республики Калмыкия от 20 сентября 2012 г. N 370-IV-З"О ветеранах труда […]
  • 777 приказ фсин Приказ Федеральной службы исполнения наказаний от 17 декабря 2013 г. N 777 "Об организации планирования в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы" Приказ Федеральной службы исполнения наказаний от 17 […]
  • Приказ 521 Приказ МВД РФ от 18 мая 2012 г. N 521 "О квалификационных требованиях к должностям рядового состава, младшего, среднего и старшего начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации" (с изменениями и […]

Аналогичным образом распределяются и общехозяйственные расходы.

Какие доходы облагаются по льготной ставке

Например, по мнению чиновников, сельскохозяйственный товаропроизводитель вправе применять нулевую ставку к внереализационным доходам, напрямую связанным с основной деятельностью. Об этом сказано в письмах Минфина России от 8 июня 2012 г. № 03-03-06/1/296, от 21 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/108.

В то же время если поступления не имеют никакого отношения к сельскохозяйственному производству, то они должны облагаться по ставке 20 процентов (письма Минфина России от 23 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/612, от 4 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/210). Отметим, что такая точка зрения поддерживается и судьями (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 апреля 2012 г. № А27-9933/2011).

Если получена субсидия

Например, полученные средства для компенсации расходов, связанных со строительством дороги и газопровода, необходимо учитывать при формировании налоговой базы, к которой применяется ставка налога на прибыль организаций в размере 20 процентов (письмо Минфина России от 23 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/611).

А вот если предприятием получены бюджетные средства по областной целевой программе «Развитие сельского хозяйства и регулирование рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия» субъекта Федерации или на развитие семейной животноводческой фермы, то они облагаются по льготной ставке (письмо Минфина России от 15 октября 2012 г. № 03-03-06/1/550).

Облагаются по льготной ставке и субсидии, полученные в целях возмещения затрат, совершенных в процессе ликвидации последствий ущерба, понесенного в связи с гибелью сельскохозяйственных культур вследствие аномальных природных условий, на приобретение минеральных удобрений и дизельного топлива (письмо Минфина России от 27 мая 2011 г. № 03-03-06/1/313).

Когда списана задолженность

Проценты облагаются по общей ставке

Какие еще доходы не попадают под льготы

Они указали, что такие доходы подлежат учету при формировании налоговой базы, к которой применяется ставка налога на прибыль организаций, установленная пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ (20%). В то же время, если в силу условий договора предоставляется скидка, связанная с изменением цены товара, внереализационного дохода у покупателя не возникает. К такому выводу пришли финансисты в письме Минфина России от 14 ноября 2005 г. № 03-03-04/1/354.

Подписывайтесь на главное от «Клерка» на Яндекс.Дзен. Самый умиротворяющий бухгалтерский сервис.

Налогообложение дивидендов налогом на прибыль по ставке 20 %?

Диана Марфицына

Закрытое акционерное общество (далее – «Общество») обратилось в Министерство финансов (далее – «Минфин России») с вопросом о законности применения ставки налогообложения в размере 9 % при выплате дивидендов российским организациям при распределении прибыли за периоды, предшествующие 2010 году, а также промежуточные отчетные периоды 2010 года (6 и 9 месяцев 2010 года).

В своём ответе Минфин России предоставил неожиданные разъяснения: при налогообложении дивидендов за периоды, предшествующие 2010 году, а также промежуточные периоды 2010 года, следует применять общую ставку для налога на прибыль в размере 20 % (Письмо Минфина России от 17 августа 2012 года № 03-03-06/2/90).

Такую позицию Минфин России обосновывает следующим образом.

В пункте 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) предусмотрены три основные ставки по налогу на прибыль с дивидендов:

  • 0 % – при получении дивидендов российскими организациями, при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ – положение о депозитарных расписках в данном случае не учитывается);
  • 9 % – при получении российскими организациями дивидендов от российских и иностранных организаций (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ);
  • 15 % – при получении иностранными организациями дивидендов от российских организаций (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Положения указанной нормы с 1 января 2011 года действуют в редакции Федерального закона от 27 декабря 2009 года № 368 (далее – «Закон»), внесшего в п. 3 ст. 284 НК РФ изменения, касающиеся облегчения применения ставки в размере 0 % (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Ранее для применения нулевой ставки российская организация – получатель дивидендов должна была выполнить дополнительное условие: стоимость приобретения вклада (доли) в уставном или акционерном капитале выплачивающей дивиденды компании должна была превышать 500 млн. рублей.

С 2011 года данное условие было отменено. В соответствии со статьей 5 Закона изменения, внесённые в пункт 3 статьи 284 НК РФ, применяются с 1 января 2011 года и распространяются на правоотношения, касающиеся результатов хозяйственной деятельности за 2010 год и последующие периоды в отношении обложения налогом на прибыль организаций доходов в виде дивидендов. При этом очевидно, что речь идёт только о моменте вступления в силу изменённых положений о применении нулевой налоговой ставки (без учёта стоимостного порога в размере 500 млн. рублей), внесённых в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, а не всех положений п. 3 ст. 284 НК РФ.

Однако Минфин России, отвечая на вопрос налогоплательщика, распространил действие внесённых изменений во времени на все три ставки, применяемые при налогообложении дивидендов. Так, следуя логике Минфина России, дивиденды, начисленные по результатам деятельности за периоды 2010 года, а также за периоды и годы, предшествующие 2010 году, выплачиваемые с 1 января 2011 года, облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке – по ставке 20 % (п. 1 ст. 284 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина РФ от 26 марта 2012 года № 03-03-10/29, от 4 апреля 2012 года № 03-03-10/34, от 26 июня 2012 года № 03-03-06/1/321, от 10 августа 2012 года № 03-03-06/1/393, а также в Письме ФНС России от 16 июля 2012 года № ЕД-4-3/[email protected]

На основании вышеуказанного письма Минфина России в некоторых ситуациях могут возникнуть разногласия правового характера с налоговыми органами, связанные с размером ставок по налогу на прибыль организаций, применяемых в 2010 году и предшествующих хозяйственных годах. В таких случаях мы рекомендуем применять меры (при необходимости – процессуального характера) в отношении таких решений по следующим основаниям:

Позиция Минфина России представляется нам как консультантам проблематичной. Исторически доход одной российской организации в виде дивидендов, полученных от другой российской организации, облагался налогом по ставке 9 %. С 2008 года в целях стимуляции развития холдинговых структур законодатель ввёл льготную ставку в размере 0 %. Применять такую ставку могли только крупные компании, соответствующие всему набору критериев, описанных выше.

Таким образом, когда российская организация-получатель дивидендов не соответствовала критериям, установленным для применения льготной ставки в размере 0 %, налог на прибыль автоматически исчислялся по ставке 9%. По логике Минфина России все положения пункта 3 о дифференцированных налоговых ставках получают ретроспективное применение, только начиная с 1 января 2011 года, хотя законом еще ранее была предусмотрена соответствующая дифференцированная шкала, что может противоречить конституционному принципу в отношении обратной силы закона.

Кроме того, в статье 275 НК РФ непосредственно указано, что налогообложение дивидендов осуществляется по ставкам, указанным в п. 3 ст. 284 НК РФ (0 %, 9 %, 15 %). По доходам, полученным в виде дивидендов, НК РФ не предусматривает применение ставки 20 % по налогу на прибыль. Таким образом, насколько мы понимаем, при невозможности применить нулевую ставку налог с дивидендов, выплачиваемых российской организации, следует облагать налогом по ставке 9 %.

Как рассчитать налог на прибыль?

Расчет налога на прибыль организаций осуществляется в соответствии со стандартной формулой:

  1. УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП;
  2. УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ.
  • ТНП. Налог на прибыль (текущий).
  • ТНУ. Налоговый убыток (текущий).
  • УД. Доход (условный).
  • УР. Расход (условный).
  • ПНО. Налоговое обязательство (постоянное).
  • ОНО. Налоговое обязательство (отложенное).
  • ОНА. Налоговый актив (отложенный).

Налог на прибыль: пример расчета

Прибыль бухгалтерская (до налогообложения) фирмы «Алмаз-Х» составила 126 110,00 российских рублей. Налоговая ставка составляет 20%.

  • Расход на представительские цели: свыше возможных ограничений на 3000,00.
  • Амортизация: 4000,00. К вычету на налогообложение: 2000,00 рублей.
  • Начисленный процентный доход (не получен): 2500,00 р.
  • УР. Расход (условный): 126 110,00 х 20% = 25 222,00 р.
  • ПНО. Налоговое обязательство (постоянное): 3 000,00 х 20% = 600,00 р.
  • ОНА. Налоговый актив (отложенный): 2 000,00 х 20% = 400,00 р.
  • ОНО. Налоговое обязательство (отложенное): 2 500,00 х 20% = 500,00 р.
  • ТНП. Налог на прибыль (текущий): 25 222,00 + 400 + 600 – 500 = 25 722,00 р.

Налог на прибыль: сроки и условия выплаты

По состоянию на текущий 2013 год авансовые взносы в январе и феврале месяце платятся не позднее двадцатого числа следующего месяца: 18 января (в 2013 году 20 января – воскресенье) и 20 февраля соответственно.

В 2013 году ситуация несколько изменена. Все последующие авансовые платежи (начиная с марта 2013) совершаются с пограничным сроком – тридцатое число следующего месяца (с учетом выходных и праздничных дней).

Налог на прибыль: физические лица

Определение налога на прибыль согласно налоговой базы осуществляется по каждому отдельно взятому виду дохода. Согласно положениям, изложенным в статье 216 НК (Налогового Кодекса) РФ, налоговый период – один календарный год.

Налог на прибыль в РФ, виды налоговых вычетов:

  • стандартные;
  • имущественные;
  • социальные;
  • профессиональные.

Согласно положениям, изложенным в статье 207 Кодекса, налогоплательщики:

  • физлица – налоговые резиденты Российской Федерации;
  • физлица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, однако, получающие определенный доход от источников, находящихся на территории России.

Согласно положениям, изложенным в статье 209 НК Российской Федерации объектом налогообложения является:

  • доход, полученный из источников, расположенных на территории России; при этом, физлица являются налоговыми резиденты Российской Федерации;
  • доход, полученный из источников в других странах (физлица – налоговые резиденты Российской Федерации);
  • доход, полученный из источников, расположенных на территории России (физлица не являются налоговыми резидентами Российской Федерации).

Определение налоговой базы (согласно положениям, изложенным в статье 210 Кодекса):

  • все доходы налогоплательщиков как в натуральном (в эквиваленте), так и в денежном выражении;
  • доходы, на которые возникло право распоряжения;
  • доходы от какой-либо материальной выгоды.

Следует учитывать, что удержания, производимые из полученного дохода (например, на основании решения суда), не влияют налоговую базу в сторону уменьшения.

Налог на прибыль 2012: ставка

  • По основной ставке *налог на прибыль составляет* 13 %.
  • Ставка 35 %.

Выигрыши и призы, полученные в результате игры или участия в различных конкурсах, превышающие 4 000,00 российских рублей.

Дохода по вкладам (в процентном соотношении), в части, превышающей действующую ставку рефинансирования Центробанка, увеличенную на пять пунктов по вкладам в национальной валюте – российских рублях (в иностранной валюте – 9% годовых).

Часть, превышающая определенную сумму экономии на начисленных процентах при выплате кредита.

Исключение: экономия при пользовании кредитом, израсходованным на покупку (в том числе долей) или строительство жилой недвижимости.

  • 9 %: дивиденды.
  • 15 %: дивиденды от участия (долевого) при осуществлении деятельности предприятий/организаций (отечественных), получаемые физлицами (не являются налоговыми резидентами Российской Федерации).
  • 30 %: нерезиденты РФ.

Налог на прибыль: условия и сроки сдачи отчетности

Отчетность по прибыли за 2012 налоговый год необходимо сдать в ИФНС с пограничным сроком 28 марта 2013. Бланк декларации налога на прибыль установленного образца можно приобрести в НИ или скачать на специализированных сайтах. Согласно положениям, изложенным в статье 285 (пункт 1) НК Российской Федерации, налоговым периодом считается календарный год. Соответственно, выплачивается годовой налог на прибыль.

Налог на прибыль организаций: учетная ставка

Налог на прибыль организаций 2012 является прямым. Взимается, согласно налоговой декларации в соответствии с установленной ставкой (пропорциональной или прогрессивной), с прибыли организаций (предприятий, финансовых структур, образовательных учреждений и т.пр.). Прибыль определяется следующим образом: из общего дохода от деятельности предприятия минусуются суммы вычетов (скидок).

Текущий налог на прибыль

Сумма налога на прибыль (текущего) равна налогу, отображаемому в декларации за прошедший календарный год. В отчете вписывается в строку 2410 (обычно, берется в круглые скобки).

Без правильного и своевременного учета всех расходов и доходов ваши доходы будут снижаться или просто не расти. “Книга доходов и расходов в 2013 году”: https://www.russtartup.ru/buhgalteriya-2/kniga-dohodov-i-rashodov-2013.html

Налог на прибыль: размер

1. Налоговая ставка 20%.

  • 2% налог зачисляется в федеральный бюджет РФ;
  • 18% налог зачисляется в бюджеты различных субъектов РФ.

2. Налоговые ставки для иностранных предприятий без постоянного представительства в РФ:

  • 20% со всех доходов;
  • 10%: использование или сдача в аренду транспортных средств для осуществления международных перевозок, например, фрахт самолетов, судов, трейлеров.

Налоговые ставки по дивидендам

  • 0%. Для предприятий (организаций) Российской Федерации при определенном условии: непрерывное владение 50% долей в уставном фонде предприятий/организаций, выплачивающих дивиденды, в течение 365 дней (на момент принятия решения о выплате).
  • 9%. Облагаются доходы по дивидендам, получаемым субъектами РФ от российских предприятий и иностранных организаций.
  • 15%. Облагаются доходы по дивидендам, получаемые иностранными субъектами от доходов российских предприятий (организаций).

4. Налоговые ставки: операции с долговыми обязательствами

  • 15%. Облагается доход (в процентном соотношении) по ценным бумагам (государственным и муниципальным) субъектов РФ.
  • 9%. Облагается доход (в процентном соотношении) по ценным бумагам (муниципальным), эмитированным до 1.01.2007 (на срок от 3-х лет).
  • 0%. Облагается процентный доход по облигациям (государственным и муниципальным), эмитированным до 20.01.1997 включительно.

5. 0%. Налоговая ставка на прибыль ЦБ РФ, полученную от деятельности согласно Федеральному закона «О Центральном банке РФ (банке России)».

Как важно в четко работающем бизнесе заполнять правильный образец заполнения налоговой декларации: https://www.russtartup.ru/buhgalteriya-2/obrazets-zapolneniya-nalogovoj-deklaratsii.html

Налог на прибыль: декларация 2013

Декларация по налогу на прибыль предоставляется в налоговые органы согласно нормативам Кодекса РФ (приказ от 22.03.2012). Бланк декларации, отображающей налог на прибыль, скачать можно на бухгалтерских сайтах. Согласно положениям, изложенным в статье 285 Кодекса налоговым периодом является календарный год.

  • І квартал ( три месяца: январь, февраль, март);
  • Полугодие (6 месяцев по июнь включительно);
  • Девять месяцев по сентябрь включительно.

Для налогоплательщиков, которые исчисляют налог на прибыль ежемесячный авансовыми платежами, исходя из фактической (реальной) прибыли, отчетный период установлен помесячно до истечения календарного года.

Опубликовано / Август 13, 2018
Рубрики:
Блог